房地產(chǎn)企業(yè)收取的定金、訂金、誠意金是否繳納營業(yè)稅?

 

　　問：房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)收定金、訂金、誠意金是否應(yīng)繳納營業(yè)稅?

 

　　答：《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十五條第二款規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

 

　　參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答(之一)的通知〉》國稅函發(fā)〔1995〕156號規(guī)定：“十八、問：對于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)的預(yù)收定金，應(yīng)如何確定其納稅義務(wù)發(fā)生時間?答：營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第二十八法規(guī)：‘納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。’此項法規(guī)所稱預(yù)收款，包括預(yù)收定金。因此，預(yù)收定金的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。”

 

　　根據(jù)上述規(guī)定，定金屬于預(yù)收款項，預(yù)收定金的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。

 

　　訂金、誠意金是否作為預(yù)收款項確定營業(yè)稅納稅義務(wù)，各地口徑不一，以下地方規(guī)定供參考：

 

　　《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅營業(yè)額管理規(guī)范〉的通知》(冀地稅函〔2011〕43號)第九十四條規(guī)定，采用預(yù)收款方式的，以預(yù)收金額為營業(yè)額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)、銷售商品房過程中，以各種名目收取的誠意金、訂金、看房費等費用以及銷售購房卡、選房卡、VIP卡等取得的款項，均屬于預(yù)收性質(zhì)的款項。

 

　　《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于回應(yīng)黨的群眾路線教育實踐活動中納稅人反映問題的通知》(瓊地稅函〔2013〕623號)規(guī)定：

 

　　11.房地產(chǎn)企業(yè)在開盤前向業(yè)主收取的意向金能否考慮暫不征收營業(yè)稅，待開盤確認(rèn)后再繳納相關(guān)稅金?

 

　　答復(fù)：房地產(chǎn)企業(yè)與業(yè)主簽訂預(yù)售合同或銷售合同之前，向業(yè)主收取的意向金、誠意金、訂金、VIP會員費等屬于暫收應(yīng)付款項，此時未發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，不征收營業(yè)稅。待房地產(chǎn)企業(yè)取得預(yù)售許可證，與業(yè)主簽訂預(yù)售合同或銷售合同之后，收取的定金、預(yù)收款等才繳納營業(yè)稅。

 

　　文章摘抄于：《財稅實務(wù)精選答疑手冊》 作者：中國稅網(wǎng)

 

　　版權(quán)歸原作者所有，如有侵權(quán)請聯(lián)系我們

 

　　聲明：轉(zhuǎn)載此文是出于傳遞更多信息之目的。并不意味著贊同其觀點或證實其描述。文章內(nèi)容僅供參考，不構(gòu)成任何建議。若有來源標(biāo)注錯誤或侵犯了您的合法權(quán)益，請作者持權(quán)屬證明與本網(wǎng)聯(lián)系，我們將及時更正、刪除，謝謝。